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(1) [预提费用会计分录]有关挂账的会计分录怎么做


  “挂账”一词并不是会计学中的术语,但由于历史原因,为会计人员习惯性的使用。挂账要如何做会计分录?下面是小编为你整理的有关挂账的会计分录做法,希望对你有帮助。
  有关挂账的会计分录做法1
  1、如是请人来修的,挂帐,应该是还没支付的,但发票已经过来的
  借:管理费用
  贷:其他应付款
  2、如果是从事这个行业的
  应该是
  借:劳务成本
  贷:应付职工薪酬
  借:管理费用——修理费 贷:库存现金(或其他应付款)借:制造费用(在建工程、营业费用等)
  贷:应付职工薪酬
  有关挂账的会计分录做法2
  挂帐”一词并不是会计学中的术语,原因在于其的不规范性,是会计人员习惯性的使用。它的含义:
  1.确认某会计要素会计科目的意思。比如,“挂应付帐款”,这里就是指确认为应付帐款的意思,也就是,增加了应付帐款。又如,“挂管理费用”,指确认为管理费用,即将费用计入管理费用中,从而增加了管理费用。
  有关挂账的会计分录做法3
  费用挂账主要有以下两种:1、为实际费用已发生、但由于发票未到或发票遗失而挂账。2、为应入未入费用,因企业效益差、无法消化而挂账。
  为了调增利润同时调增收入、调减成本,或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。
  例如:发货后没有及时收到货款的叫挂账。挂在应收账款。
  购货后没有马上付款的也叫挂账。挂在应付账款。
  暂时不处理的账务,也叫挂账。挂在其他应收款或其他应付款。
  利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业,领导为了表现政绩,就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润,以完成经营考核指标。
  利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业,为了少交税,或平衡收支,或为下一年度留“口袋”,把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里,不做收入处理,人为调减利润。
  利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业,在完不成经营指标时,将生产成本不进行账务处理,而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户,人为调增利润,为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。
  一些效益较好的企业,利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用,加大成本,人为调减利润。
  挂账的分类
  预收账款挂账长期或者大额挂账的现象主要分两类:
  1、非主观故意行为。部分企业尤其是工业企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入,未能及时足额纳税;以上偏差并非企业故意偷逃税款,主要是会计人员对税法的学习和理解不够,或误将预收账款结算方式当作分期收款结算方式进行账务处理,或认为没有收到全部货款及开具发票就可以不记收入而未结转销售收入。会计人员在确认销售商品收入的时间上存在认识上的偏差,会计人员过多的从会计制度角度,考虑谨慎性原则,强调所有权的实际性转移,而忽视税法规定的形式要件实现就应纳入收入,缴纳税款,混淆“预收账款”、“分期收款”等结算方式,将本应属于收款在前,发货在后的预收账款误按分期收款进行账务处理。
  2、存在主观故意行为。纳税人资产负债表“预收账款”某一时间贷方余额为较大。该企业经营产品属于非紧俏商品,基本上是买方市场,购货单位先付款后提货的可能性较小,故检查重点放到“预收账款(暂收款)”账户。此账户反映某一时间段贷方发生额比较频繁,故通过抽取调阅发生额较大的凭证详细检查。经查阅其业务日报表和销售部门的发货记录,发现付款单位已将货提走,但发票未开,从而确定为属于销售货物的行为,只是部分余款未结。经过逐项核实,发现该企业将销售货款挂“预收账款”,未转入“商品销售收入”,少报销售额,不缴或者少缴纳税款。
  另外,部分纳税人滥用收入确认要件,故意推延纳税时间。如有的企业利用甲方因整体交付和付款计划安排而不及时索票,滥用收入确认要件,以未验收而不满足合同确认的所有权转移,推延纳税时间。如电力行业,甲方付款有一定的付款时间规定。根据行业惯例,要5年后才付款,设备供应商也按照5年确认收入,而电站投入商业化运作一般只需要3年时间。这样会面临涉税风险,应当从实质上把握预收账款确认收入。
  应税收入长期挂“预收账款”,在税务机关的检查中是经常遇到的。对此税务部门加强监督检查,注重审核账簿与查看实物相结合,掌握货物发出的具体情况 。
  例如,A公司预付30%价款,款到发货后付50%,安装调试后付16%,开出全额发票后再付4%.实际运作上,税务机关实施检查时,B公司已全部发货,收到了该集团公司的收条,且收到80%的货款。现行会计制度规定,预收账款是指企业按照合同规定,向购货方预收的定金或部分货款,货物发出时确认销售收入。对于B公司提出自己销售的货物属于大型设备,应当在完成安装后才算是发货这一情况,经过稽查人员外调,当时,B公司发货后已完成安装任务,A公司打了收条证明收到了货物,尽管双方因对产品质量有争议,但并不影响货物所有权在发货时就已发生转移这一事实。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定,采取预收货款方式销售货物,纳税义务发生时间应当为货物发出的当天。因此,B公司受到了补税、罚款和加收滞纳金的税务处理。

(2) [预提费用会计分录]广告费的会计处理方法是什么


  对于企业发生的广告费,会计工作人员要做好相关的会计处理。下面是小编为你整理的广告费的会计处理,希望对你有帮助。
  广告费的会计处理
  现在会计界对广告费的处理持有三种不同的观点:一是将广告费作为期间费用,直接计入当期损益;二是将广告费作为长期待摊费用(或待摊费用),在受益期内分期摊销;三是将广告费作为无形资产,予以资本化。我国会计准则对于广告费用的会计处理却经过了几个阶段的演进:
  (1)费用化或资本化。财会(2002)18号规定:如有确凿证据表明(按照合同或协议约定等)企业实际支付的广告费,其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得,则本期实际支付的广告费应作为预付账款,在接受广告服务的各会计年度内,按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。以此说明提前支付的广告费与享受广告服务期间根据配比原则,将广告费作为长期待摊费用或待摊费用处理。
  (2)费用化。2006年《企业会计准则》规定的核算原则,淡化了配比原则,强调对不产生经济利益且不符合资产确认条件的不必执行配比原则。因此企业投入广告费根据《企业会计准则——基本准则》第三十五条规定,也没有必要进行资本性支出分期摊销。
  广告费的会计分录
  收到广告发票,验收合格后付全款,对方是公司的,应该通过“应付账款”核算;
  广告费用一般计入销售费用:
  借:销售费用
  贷:应付账款—广告公司名称
  验收合格付款时:
  借:应付账款—广告公司名称
  贷:现金/银行存款
  广告费的会计处理与税务处理差异
  对于企业发生的广告费和业务宣传费支出,现行税法和企业会计准则间存在差异。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。新法统一了广告费的扣除标准,改变了以前各种类型企业广告费用扣除比例。
  在财务上,根据2006年10月财政部发布的《企业会计准则——应用指南》,广告费作为期间费用归入“销售费用”科目核算(旧制度在“营业费用”科目中核算),在税前全部列支,期末转入“本年利润”科目借方,作为会计利润的抵减额。
  新准则指南中取消了“预提费用”和“待摊费用”两个科目,规定广告费用不得预提和待摊。但税法上为了体现收入配比原则,允许超过比例的广告费结转至以后年度摊销,这部分可结转到以后年度扣除的广告费而形成的财税差异,属于《企业会计准则第18号——所得税》规定的暂时性差异。
  差异分析
  广告费的会计处理和税法规定形成的暂时性差异,和坏账准备、折旧费用等有些相似,都有税前扣除的比例限制,不同的是广告费可以在以后年度无限期转回,因此会计处理不同于其他费用的扣除。根据国家税务总局制定下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号),广告费扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”的金额。根据通知规定,新申报表中“收入总额”项目发生了一些变化,但基本上建立在会计核算的基础上。比如,新申报表第1行的“销售(营业)收入”反映的是纳税人按照会计准则核算的“主营业务收入”(扣除折扣或退回后的净额)、“其他业务收入”,以及根据税法规定应确认为当期收入的视同销售收入(注意转让处置固定资产取得的收入,也就是正常销售固定资产取得的收入,应计入“营业外收入”,不得计入纳税申报表主表的第1行;以固定资产抵债、投资、分配、捐赠等,应当按视同销售确认收入,计入主表的第1行),取消了无形资产、固定资产转让收入,将这两项让渡资产所有权收入填入第6行“其他收入”。国税发[2006]56号的规定,减少了广告费的计提基数,但新《企业所得税法》提高了广告费的扣除比例。
  举例
  甲企业2008年“主营业务收入”科目贷方发生额为32万元,“其他业务收入”科目贷方发生额为3万元,以物抵债商品的同期同类商品的不含税销售价格为15万元,“营业外收入”科目贷方发生额为5万元,全部为出售固定资产收入,甲企业2008年、2009年实行5年过渡期优惠政策(所得税率为15%),2008~2011年每年的会计利润、广告费计提基数、广告费实际发生额等相关情况见下表,所得税会计处理采用资产负债表债务法(假设无其他纳税调整事项)(见下表):
  1.2008年广告费计提基数:320000+30000+150000=500000(元);(转让处置固定资产取得的收入,应计入“营业外收入”,不得计入纳税申报表主表的第1行,即广告费的计提基数不包括5万元出售固定资产的收入)
  广告费税前允许列支数:500000×15%=75000(元),实际发生95000元,形成20000元可抵扣暂时性差异,登入备查账簿中。
  递延所得税资产(发生额):20 000×15%=3 000(元)
  从下表可知2008年会计利润为10万元。
  应交所得税:[(100000+20000)]×15%=18000(元)
  会计处理为:
  借:所得税费用 15000
  递延所得税资产(广告费项目) 3000
  贷:应交税费——应交所得税 18000
  2.2009年末,会计利润为-50000元,企业当期亏损,税法规定,发生亏损后允许企业向后弥补亏损五年,新会计准则规定:“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来税款和应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产”。
  则亏损形成的可抵扣暂时性差异为5万元,递延所得税资产(弥补亏损项目)应确认为50000×15%=7500(元)
  借:递延所得税资产(弥补亏损项目) 7500
  贷:所得税费用 7500
  另外,对于广告费形成的暂时性差异,在旧准则下不进行会计处理,只将16-15=1(万元)的暂时性差异登入“递延所得税资产”备查账簿中。在新准则下,因采用资产负债表债务法,所得税的累计暂时性差异为3万元,则应增加递延所得税资产(广告费项目)的科目余额。
  借:递延所得税资产(广告费项目)1500(10000×15%)
  贷:所得税费用 1500
  3.2010年末,广告费税前列支可比实际发生数多抵扣l50-149=1(万元),此时广告费备查簿上累计时间性差异应为20000(2008年)+10000(2009年)-10000(2010年)=20000(元),资产负债表债务法下,税率变更后,“递延所得税资产”科目余额应为5000元(累计时间性差异20000×当前税率25%),“递延所得税资产”科目已有余额为4500元,应增加“递延所得税资产”科目余额500元。
  应交所得税:[200000-(1500000-1490000)]×25%=47500元
  则2010年会计处理如下:
  借:所得税费用 47000
  递延所得税资产 500
  贷:应交税费——应交所得税 47500
  另外,2010年盈利,弥补2009年亏损5万元,可抵扣的暂时性差异为0万元,递延所得税资产(弥补亏损项目)的余额应为0,则所得税会计处理如下:
  借:所得税费用 7500
  贷:递延所得税资产(弥补亏损项目) 7500
  4.2011年末,当年广告费可比实际发生数多列支3万元,备查簿的可抵扣暂时性差异仅剩的2万元,应全部冲掉,用来抵减当期应交所得税,“递延所得税资产”科目余额应为0.
  应交所得税:[200000-20000]×25%=45000(元)
  会计处理为:
  借:所得税费用 50000
  贷:应交税费——应交所得税 45000
  递延所得税资产 5000

(3) [预提费用会计分录]预提费用会计分录怎么做


  预提费用就是企业还没支付,但应该要支付的,要记入负债。相关的会计分录怎么做?下面是小编为你整理的预提费用会计分录,希望对你有帮助。
  预提费用会计分录
  借:管理费用/销售费用
  贷:其他应付款--预提XX费用
  新会计准则,已取消了预提费用科目的使用。现行预提费用可计入其他应付款科目。
  发票到了,先用红字凭证冲回原预提费用凭证,再重新按发票金额做张凭证即可。
  预提费用概念辨析
  概念
  待摊费用和预提费用的概念
  待摊费用是指企业已经 支出,但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票,国债和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。
  待摊费用的特点是支付在前,受益、摊销在后。
  预提费用是指企业从成本费用中 预先列支但尚未实际支付的各项费用,如银行借款的利息费用、预提的固定资产`修理费用、租金和保险费等。
  两者的联系
  (一)账户设置的目的相同:两者都属于跨期摊提类账户,此类账户的设置目的是按权责发生制原则,严格划分费用的受益期间,正确计算各个会计期间的成本和盈亏,换句话说就是“谁受益,谁负担费用”。
  (二)账户的用途和结构相同:两者是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用,并将这些费用摊配到各个会计期间的账户。借方登记费用的实际支出额或发生额,贷方登记应由各个会计期间负担的费用摊配数。在实际工作中,对于不经常发生的核算单位,两账户可以合二为一,设置一个“待摊和预提费用”账户,借以简化核算手续。“待摊和预提费用”账户的余额应列示待摊费用和预提费用的差额,即以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额,而期末预提费用大于待摊费用的差额列为贷方余额。此账户余额列示于资产负债表。
  (三)两者均具有流动性:两者的受益期皆在2个月以上1年以下,所以都具有流动性,待摊费用为流动资产,预提费用为流动负债;在一定条件下,预提费用可以转化为待摊费用。
  (四)明细账的设置相同:两者都是按费用种类设置明细账,进行明细分类的核算。
  (五)审计方对两者的审计目标相同:审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原则记入当期成本,有无人为调节利润的情况。因为在实际工作中,这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的“蓄水池”,特别是实行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业,用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。
  两者的区别
  (一)账户的性质不同:账户按经济内容分类中,“待摊费用”属于资产类账户。因为它是先支付后分摊,占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额,贷方记录减少额,余额一般出现在借方,表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。“预提费用”属于负债类账户。因为它是预先提取,该支付而尚未支付的费用,成为企业的负债。该账户的贷方记录负债的增加额,借方记录减少额,余额一般出现在贷方,反映企业在期末某一时点所承担债务的实际数额。
  (二)两种费用的发生和记录受益期的时间不一致:待摊费用是发生或支付在先,摊入受益期在后即:按实际数支付,按平均数在以后受益期内分摊;预提费用是先将费用计入受益期,支付费用在后即:按平均数在受益期预提,以后按实际数支付。
  (三)填制会计报表的处理原则不同。待摊费用属于费用发生后据实摊销,事先知道具体的分配标准及分配金额,实务中不会出现贷方余额,填制会计报表时不需要进行调整;而预提费用需要事前估算将要发生费用的摊销标准,事前并不知道具体的金额或标准,所以实务中经常出现多提或少提的现象,容易出现借方余额。此时,一般不需要进行账务处理,但在填制会计报表时,却应将其填入“待摊费用”项目,视同待摊费用处理,实务中叫做“账表不符”。
  预提费用核算举例
  例一
  假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门2700元,专设的销售机构1200元。
  支付时的会计分录为:
  借:待摊费用——预付保险费12600
  贷:银行存款12600
  10月份该企业要编制待摊费用分配表(略),然后,根据待摊费用分配表编制会计分录如下:
  借:生产成本----保险费 2300
  制造费用——保险费 600
  管理费用——保险费 900
  营业费用——保险费 400
  贷:待摊费用——待摊保险费4200
  该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。
  例二
  假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用,采用按年度的计划修理费用分月平均预提、年末将预提修理费用与实际修理费用结平的方法。该企业该生产车间年度计划修理费用为26400元,每月平均预提2200元。该车间实际支付的修理费用为:4月份13000元,8月份14000元。修理费用均用支票支付。
  企业根据年度计划编制预提费用分配表(略),其会计分录如下:
  1—3月份,每月末预提修理费用时:
  借:制造费用——修理费2200
  贷:预提费用——预提修理费用2200
  4月份支付修理费用时:
  借:预提费用——预提修理费用13000
  贷:银行存款 13000
  4月末预提修理费用时:
  借:制造费用——修理费2200
  贷:预提费用——预提修理费用2200
  此时,4月末预提费用账面是借方余额4200(元)
  5—7月份,每月末预提修理费用时:
  借:制造费用——修理费2200
  贷:预提费用——预提修理费用2200
  此时,7月末预提费用账面是贷方余额2400(元)
  8月份支付修理费用时:
  借:预提费用——预提修理费用14000
  贷:银行存款 14000
  此时,预提费用账借方发生额=13000+14000=27000(元)
  而实际的预提数=2200×7=15400(元)
  所以还应预提数额=27000-15400=11600(元)
  即8-12月5个月内每月应提修理费用=11600÷5=2320(元)
  8-12月份,每月计提修理费用时:
  借:制造费用——修理费2320
  贷:预提费用——预提修理费用2320
  此时,12月末预提费用账面已无余额。

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